La rateizzazione delle somme dovute a titolo di saldo e acconto è disciplinata dall'art. 20 del D.Lgs. 241/1997, rivisto dal decreto Adempimenti (D.Lgs. 1/2024), che ha riordinato il calendario delle rate. Qui descriviamo il meccanismo ordinario per il 2026: prima di impostare un piano per il singolo contribuente conviene sempre verificare le disposizioni vigenti per la sua categoria. Per il quadro generale di saldo e acconti vedi la guida a saldo e acconto imposte 2026.
Cosa si può rateizzare (e cosa no)
La rateazione riguarda le somme che emergono dalla dichiarazione e si versano con F24. In pratica, quasi tutto ciò che cade sulla scadenza di giugno:
- Saldo e primo acconto di IRPEF, IRES e IRAP
- Imposta sostitutiva dei forfettari e cedolare secca
- Addizionali regionale e comunale
- IVA a saldo da dichiarazione annuale e diritto camerale
- Contributi INPS (artigiani, commercianti, Gestione Separata) dovuti a saldo e primo acconto
L'eccezione che conta
Il secondo acconto di novembre non si rateizza insieme al resto: è già una rata unica a fine anno. Negli anni recenti alcune misure dedicate hanno consentito a determinate categorie di rateizzarlo separatamente — è la voce su cui verificare con più attenzione le disposizioni annuali.
Quante rate e fino a quando
La regola del decreto Adempimenti è semplice nel principio: il piano di rate deve concludersi entro il 16 dicembre dello stesso anno. Il numero di rate, quindi, dipende da quando si parte:
- La prima rata scade alla data del versamento: per i soggetti ISA e i forfettari è il 20 luglio 2026, per effetto della proroga dell'art. 6 DL 89/2026 (oppure 20 agosto con la maggiorazione dello 0,80%). Per i contribuenti non prorogati resta il 30 giugno 2026 (oppure 30 luglio con lo 0,40%; 16 giugno per le società IRES "solari").
- Le rate successive scadono il giorno 16 di ciascun mese (luglio, agosto, settembre, …), fino al 16 dicembre.
- Chi parte dalla prima data utile ha il numero massimo di rate; chi sceglie lo slittamento (20 agosto per i prorogati, 30 luglio per gli altri) ne ha una in meno.
Più si parte presto, più la rata è leggera. La scelta del numero di rate va fatta in funzione della cassa del cliente: non sempre il massimo conviene, perché allunga il periodo su cui maturano gli interessi.
Gli interessi: quanto costa rateizzare
Rateizzare ha un costo, ma contenuto. Sulle rate successive alla prima si applicano interessi del 4% annuo, calcolati dal giorno successivo alla scadenza della prima rata. La prima rata non sconta interessi.
| Rata | Interessi applicati |
|---|---|
| 1ª rata (alla scadenza del saldo) | Nessun interesse |
| 2ª rata e successive | 4% annuo, pari a circa 0,33% al mese per ogni rata |
Ordine di grandezza
Su 4.000 € rateizzati, il costo complessivo degli interessi resta nell'ordine di poche decine di euro lungo l'intero piano. Per la maggior parte dei clienti è un prezzo ragionevole per non svuotare la cassa a giugno: l'alternativa — un fido bancario o uno scoperto — costa di più.
Come si compila la rateazione in F24
La rateazione si comunica in fase di dichiarazione e si traduce, su ogni delega, nel campo "rateazione/Regione/Prov./mese rif.". Si indica un codice a quattro cifre nel formato NNRR:
- NN = numero della rata che si sta versando
- RR = numero totale delle rate del piano
Esempio: un piano in 6 rate avrà 0106 sulla prima delega, 0206 sulla seconda, fino a 0606 sull'ultima. Sbagliare il totale rate o saltare la numerazione è uno degli errori più frequenti: l'F24 viene acquisito comunque, ma il piano risulta incoerente e può generare avvisi.
Rateizzazione o maggiorazione 0,40%?
Sono due leve diverse, che si possono anche combinare:
- La maggiorazione dello 0,40% sposta in avanti di un mese la prima scadenza (dal 30 giugno al 30 luglio), pagando un piccolo sovrapprezzo una tantum.
- La rateizzazione spalma l'importo su più mesi, con interessi sulle rate successive alla prima.
Chi ha bisogno solo di un mese di respiro usa lo 0,40%; chi deve alleggerire l'esborso su tutta l'estate usa le rate. Si può anche far partire la rateazione dal 30 luglio (con lo 0,40% sulla prima rata) e proseguire mensilmente.
Gli errori da evitare
- Rateizzare anche il secondo acconto di novembre dandolo per scontato: di regola non rientra nel piano, salvo misure specifiche dell'anno.
- Scegliere il numero massimo di rate per inerzia: allunga gli interessi anche quando il cliente potrebbe chiudere prima.
- Sbagliare il campo NNRR in F24: numerazione o totale rate incoerenti generano avvisi.
- Dimenticare una rata di mezzo: le rate del 16 di ogni mese non hanno il "traino" del saldo e sfuggono facilmente. Una rata saltata si regolarizza con il ravvedimento operoso.
Come gestire le rate in studio
La rateizzazione moltiplica le scadenze: un cliente in sei rate diventa sei appuntamenti F24 da non perdere, e su un portafoglio intero il calendario di luglio-dicembre si riempie in fretta. Il rischio non è il calcolo, ma perdere una rata nel rumore.
Prisma tiene insieme le due metà: lo scadenziario deriva dal profilo del cliente le rate del 16 di ogni mese e avvisa prima di ciascuna; la gestione documentale tiene in ordine deleghe F24 e ricevute, così che ogni rata sia tracciata. Per il quadro completo dell'anno vedi le scadenze fiscali 2026.
Checklist rateizzazione
- Hai distinto cosa è rateizzabile (saldo + primo acconto) da cosa non lo è (secondo acconto)?
- Hai scelto il numero di rate in base alla cassa del cliente, non per default?
- Hai impostato correttamente il campo NNRR su ogni F24?
- Le rate del 16 di ogni mese sono tutte a calendario fino al 16 dicembre?
- Hai valutato se combinare la rateazione con la maggiorazione 0,40%?
Conclusione
La rateizzazione è uno strumento semplice ma sottovalutato: ben proposta, trasforma la scadenza più pesante dell'anno in un esborso gestibile, a un costo minimo. Il valore per lo studio non è "spuntare la casella delle rate", ma proporre la soluzione di cassa giusta a ogni cliente — e poi non perdere nessuna delle rate che ne derivano.